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国有资产清查工作指南
作者:本站原创    浏览次数:384    添加时间:2016/5/27   

2016年全省行政事业单位国有资产清查工作指南

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

安徽省财政厅资产处

 

 

 

目录

 

前言.................................................................. 3

第一章    资产清查目的................................................... 4

第二章    资产清查范围................................................... 4

一、 2016年全国行政事业单位国有资产清查范围..................... 4

二、 特殊资产的清查................................................ 5

第三章    资产清查的基准日、依据和总体要求................................. 6

一、 基准日........................................................ 6

二、 主要依据...................................................... 6

三、 总体要求...................................................... 6

第四章    资产清查工作步骤和主要内容...................................... 7

一、 准备阶段...................................................... 9

二、 资产清查主体工作阶段.......................................... 9

(一) 单位基本情况清理............................................ 9

(二) 账务清理.................................................... 9

(三) 资产盘点................................................... 10

(四)财产清查................................................... 11

三、 资产清查结果申报审核阶段..................................... 12

第五章    资产核实工作步骤和主要内容...................................... 9

一、 资产核实的工作步骤........................................... 15

二、 资产核实的主要内容........................................... 16

三、 账务处理..................................................... 18

第六章    总结整改和完善制度............................................ 15

第七章    资产清查信息系统.............................................. 18

附件一 账务清理要点............................................... 19

附件二 财产清查指引............................................... 21

附件三 损溢认定证据资........................................... 33

附件四 资产清工作审计....................................... 44

附件五 资产清查信息系统操作简要手册.............................. 58

附件六 财政部《行政事业单位资产清查核实管理办法》................ 113

 


 

前言

为了全面规范和加强行政事业单位国有资产管理,推进资产管理与预算管理、财务管理相结合,经批准,省财政厅于20161-201610月在全省范围内组织开展行政事业单位资产清查工作。

根据《安徽省行政事业单位国有资产管理暂行办法》(省政府令第214)、《安徽省财政厅转发财政部关于印发〈行政事业单位资产清查核实管理办法〉的通知》(财资〔2016158)、《安徽省财政厅关于开展2016年全省行政事业单位国有资产清查工作的通知》(财资〔2016159号)、《安徽省财政厅关于印发〈安徽省行政事业单位资产核实暂行办法〉的通知》(财办〔2007335号)等有关要求,为保证行政事业单位资产清查工作的顺利进行,规范和加强对各市县区财政部门和省直各单位资产清查工作的具体政策指导,我们结合财政部印发的《资产清查工作指南》编写了本指南,供2016年全省行政事业单位资产清查使用。

本指南中,下列简称释义如下:

资产清查指各级政府及其财政部门、主管部门和行政事业单位,根据专项工作要求或者特定经济行为需要,按照规定的政策、工作程序和方法,对行政事业单位进行账务清理、财产清查,依法认定各项资产损溢和资金挂账,真实反映行政事业单位国有资产占有使用状况的工作。

资产核实指财政部门和主管部门根据国家资产清查核实政策和有关财务、会计制度,对行政事业单位资产清查工作中认定的资产盘盈、资产损失和资金挂账等进行认定批复,并对资产总额进行确认的工作。

资产盘盈是指行政事业单位在资产清查基准日无账面记载,但单位实际占有使用的能以货币计量的经济资源,包括货币资金盘盈、存货盘盈、对外投资盘盈、固定资产盘盈、无形资产盘盈、往来款项盘盈等。

资产损失是指行政事业单位在资产清查基准日有账面记载,但实际发生的短少、毁损、被盗或者丧失使用价值的,能以货币计量的经济资源,包括货币资金损失、坏账损失、存货损失、对外投资损失、固定资产损失、无形资产损失等。

资金挂账是指行政事业单位在资产清查基准日应当按照损溢、收支进行确认处理,但挂账未确认的资金(资产)数额。

 

 

第一章 资产清查的目的

一、全面摸清家底。对行政事业单位基本情况、财务情况以及资产情况等进行全面清理和核查,真实、完整地反映单位的资产和财务状况,为加强行政事业单位国有资产监督管理,促进资产管理与预算管理有机结合奠定基础。

二、完善监管系统。通过资产清查,建立全省行政事业单位资产管理基础数据库,充实全省行政事业单位国有资产管理信息系统,实施动态管理,为加强财政资产管理和预算管理提供数据支撑。

三、实现两个结合。建立资产管理与预算管理,资产管理与财务管理相结合的工作机制,为编制年度预算、加强资产收益管理、规范收入分配秩序创造条件。

四、完善管理制度。根据资产清查发现和暴露的问题,全面总结经验,认真分析原因,研究制定切实可行的措施和办法,建立健全行政事业单位国有资产管理制度。

第二章 资产清查的范围

一、2016年全省行政事业单位国有资产清查的范围

    (一)20151231日以前经机构编制管理部门批准成立,执行行政、事业单位财务会计制度的各级各类行政事业单位、社会团体。

(二)执行民间非营利组织会计制度、并同财政部门有经费缴拨关系的社会团体等单位。

经民政部门批准成立的,同财政部门有经费缴拨关系的社会团体,纳入本次资产清查范围。占有使用国有资产但同财政部门没有经费缴拨关系的社会团体,不纳入本次资产清查范围。

(三)行政单位附属的未脱钩企业,实行企业化管理并执行企业财务会计制度的事业单位,以及事业单位兴办、具有法人资格的企业,不作为清查主体单独列入此次清查范围。但行政单位附属的未脱钩企业基本信息应当由行政单位填列在《行政单位未脱钩经济实体基本情况表》(财清综12表)中;事业单位兴办、具有法人资格的企业有关情况由事业单位填列在《事业单位对外投资情况表》(财清综09表)中。

二、特殊资产的清查

1.关于宗教资产。政府宗教管理机关作为政府职能部门,其资产和直接管理行政事业单位的资产应进行资产清查。由宗教团体直接管理的资产,暂不列入本次资产清查范围。

2.关于工会资产。各级总工会资产中,凡由国家拨给工会使用的资产或由国家拨付资金形成的资产,应作为国有资产进行清查登记,纳入本次资产清查范围;由工会会员交纳的会费形成的资产可不进行清查登记。其他群众团体的资产清查工作,参照上述方法处理。

3.关于人防资产。各级人防部门管理的人防工程、指挥、通信、警报设备设施等国有资产是战备资产,不纳入本次资产清查范围。

4.关于代储物资。行政事业单位代国家、其他单位或个人代储的财产物资,没有在行政事业单位账务中反映的,不纳入本次资产清查范围。

5.关于基本建设项目。行政事业单位基本建设项目,纳入本次资产清查范围,具体体现为“在建工程”。

6.关于涉密单位资产。国家安全部门及公检法系统的枪支、弹药及其它保密资产,纳入本次资产清查范围,应当按照有关保密规定,由本单位相关部门组织进行清查。具体清查工作可以利用单机版的资产清查系统开展。有关单位上报资产清查报表及电子数据时,报送汇总报表及汇总数据。其他涉密单位资产的清查工作,参照上述办法处理。

 

 

第三章 资产清查的基准日、依据和总体要求

一、基准日

    资产清查的基准日,是指资产清查的工作时点。基准日之后发生的资产变动情况,不列入清查范围。2016年全省行政事业单位国有资产清查工作,统一以20151231日为基准日。

二、主要依据

1.《行政单位财务规则》、《行政单位会计制度》

2.《事业单位财务规则》、《事业单位会计制度》

3.《科学事业单位会计制度》等行业会计制度

4.《民间非营利组织会计制度》

5.《行政单位国有资产管理暂行办法》

6.《事业单位国有资产管理暂行办法》

7. 《安徽省行政事业单位国有资产管理暂行办法》

8. 《安徽省财政厅转发财政部关于印发〈行政事业单位资产清查核实管理办法〉的通知》

9. 《安徽省财政厅关于开展2016年全省行政事业单位国有资产清查工作的通知》

10. 《安徽省财政厅关于印发〈安徽省行政事业单位资产核实暂行办法〉的通知》

11.《中国注册会计师审计准则》

三、总体要求

省财政厅组织省级行政事业单位资产清查核实工作,各省直主管部门按照财务隶属关系负责组织所属单位开展资产清查核实工作。市县区财政部门按行政隶属关系组织本级政府管辖范围的行政事业单位开展资产清查核实工作。

对于近三年已经进行过行政事业单位国有资产清查工作的地方和部门,可以在以前工作的基础上,按照此次资产清查的统一政策和要求,对其资产清查结果进行补充、调整,审核并更新有关数据后,按要求上报。

(一)加强领导。各部门(单位)、各市县财政部门要加强资产清查工作的组织领导,部门(单位)负责人应切实履行管理责任,分工明确,落实到人,配备强有力的领导班子,保证资产清查结果真实可靠,确保资产清查工作按时完成。

(二)精心组织。各部门(单位)、各市县财政部门要做好动员、培训工作,认真学习相关文件,结合本部门本单位实际制定资产清查的具体实施方案,必要时可成立由资产、财务、审计、基建、后勤、人事等部门组建的组织机构,保证工作顺利完成。

(三)严肃纪律。各级行政事业单位应坚持实事求是的原则,如实反映资产管理情况和存在问题,不得瞒报虚报,不得干预社会中介机构依法执业。对于资产清查工作中出现的违规违法行为,按照相关法律法规处理。

    (四)工作督导。各部门(单位)、各市县财政部门要加强对本系统、本地区行政事业单位资产清查工作的监督指导,及时报送资产清查工作进展情况,省财政厅将适时组织监督检查。

(五)完善管理。各部门(单位)、各市县财政部门应在此次资产清查工作的基础上,建立完整的行政事业单位国有资产基础数据库,对资产变化情况做到及时更新,按时上报,实现资产的动态管理,并建立和完善资产与预算有效结合的激励和约束机制,防止“前清后乱”和“清管两层皮”现象。

 

第四章 资产清查工作步骤和主要内容

 

行政事业单位资产清查工作流程图


行政事业单位资产清查工作流程图

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此次资产清查阶段工作分为三部分:准备阶段,资产清查主体工作阶段,资产清查结果申报阶段。

一、准备阶段

1.明确单位内部分工和工作职责,必要时可成立单位内部资产清查工作组织机构。

2.基本确定资产清查核实户数范围。户数清理是做好资产清查工作的前提和基础,各主管部门要按照行政事业单位资产清查工作的范围,并依据机构编制等部门批准单位成立文件等,对所属各类行政事业单位户数情况进行核对清理,把应纳入资产清查范围的单位按隶属关系、单位性质进行汇总,同时与资产清查信息系统中的单位户数等进行核对,及时完善资产清查信息系统中的单位户数情况信息。

3.研究制定资产清查工作方案。

4.组织开展业务培训和政策宣传。

二、资产清查主体工作阶段

行政事业单位对其占有使用的国有资产进行全面资产清查。

(一)单位基本情况清理

    单位基本情况清理指对应当纳入资产清查工作范围的所属单位户数、机构及人员状况等基本情况进行全面清理。

工作内容:

1.编制及人员状况的清理包括对行政事业单位定编人数、实际在编人员、离退休人员、长期聘用人员等的清理,以及单位人员的编制状况(行政编制、事业编制、其他编制)、在职状况(在职、离休、退休、带薪学习、等待分配、长休、内退、提前离岗等)、职务、级别等情况的清理。

    2.对清理编制及人员状况进行登记后,各行政事业单位要与有关档案及编制管理部门核定单位编制的批文相核对,保证编制及人员状况清理结果的真实、准确。

    单位根据基本情况清理结果填写资产清查报表封面信息和《行政事业单位机构人员情况表》(财清综02表)。

(二)账务清理

账务清理指对行政事业单位的各种银行账户、各类库存现金、有价证券、各项资金往来和会计核算科目等基本账务情况进行全面核对和清理。账务清理应当以资产清查基准日(20151231日)为基点,在清查日采取倒轧的方式对各类账务进行全面清理。

单位在账务清理中,应确保账表相符、账账相符、账证相符,确保单位账务的完整、准确和真实。

1.对清理出来的各种由于会计技术性差错因素造成的错账,应当根据有关会计差错调整的规定先进行账务调整,并以调整后的账面数填入资产清查明细表和资产负债清查表的“账面数”一栏。

2.单位已入账的待处置资产损溢中的金额在填报资产负债清查表时应为“零”填报,相关的金额还原到报表的原始项目中。

3.对于资产清查报表中存在的报表项目而资产清查明细表中未涉及的内容,单位可以结合实际情况自行设计、填写该报表项目的清查明细表作为备查,如银行存款等报表项目。

具体要求见附件一《账务清理要点》。

(三)资产盘点

为便于盘点工作的顺利进行,资产盘点可采取现场盘点与非现场盘点相结合、全面盘点与抽查盘点相结合的原则。

1.资产盘点组织机构。各单位应根据盘点总体要求成立由单位负责人、主管领导负责,由单位资产管理部门、财务部门、物资供应部门及其他相关部门等组成的盘点工作小组。

2.资产盘点方案和工作计划。各单位应根据资产清查的总体要求和《财产清查指引》(见附件2),作出本单位的盘点方案和工作计划。盘点工作必须按照规定的时间要求进行,不得以任何借口拖延。

3.盘点程序。参加盘点的工作人员必须严格按照盘点计划规定的盘点程序步步到位,对存货进行分类、标识、核对,填写盘点清查明细表;对盘盈盘亏、长期积压、报废的存货必须查明原因并以文字说明。对固定资产和无形资产进行盘点清查。行政事业单位根据盘点情况,录入固定资产及无形资产卡片形成基础数据库,其中部分信息自动导入到固定(无形)资产盘点单。

4.确认盘点结果。资产管理部门牵头,根据盘点的实际情况,编制盘点汇总表及文字说明材料,由单位资产管理负责人和财务负责人盘点汇总表及文字说明材料上签字,确认盘点结果。

5.准备材料。各单位在此次盘点工作中需准备以下材料:

①盘点方案、盘点计划;资料及盘点单存档,如果聘请了中介机构,必要时提供给社会中介机构审验。

②通过资产信息系统填报和生成盘点数据,并形成盘点工作报告。

③涉及盘盈、盘亏的,按规定准备技术鉴定报告或者评估报告等材料。

6.如果单位聘请社会中介机构参与清查工作,社会中介机构可以按照中国注册会计师审计准则的相关规定对资产盘点进行监盘及必要的函证确认程序。

(四)财产清查

结合资产盘点工作,按照《财产清查指引》(见附件二)全面开展对单位的流动资产、固定资产、无形资产、对外投资、在建工程等的清查工作。对实物量的清查,使用实地盘点法和技术推算法;对于价值量的清查和核对,使用账面价值法和查询核实法。重点做好固定资产、货币性资产(特别是各类应收款项)、对外投资、账外资产的清理和核查,以及做好单位有关担保、出租出借资产等事项的清理。

1.行政事业单位录入资产清查明细表,其中固定资产损溢清查明细表(财清明细11表)、无形资产损溢清查明细表(财清明细12表)由固定(无形)资产盘点单自动生成。

2.行政事业单位录入资产负债清查表(财清综01表)、机构人员情况表(财清综02表)、在建工程情况表(财清综07表)、资产出租出借情况表(财清综08表)、担保情况表(财清综10表),部分录入房屋构筑物情况表(财清综04-1表)、车辆情况表(财清综04-2表)、大型设备情况表(财清综04-3表)、无形资产情况表(财清综05表)、占有使用土地情况表(财清综06表)、国有资产产权待界定情况表(财清综13表),行政单位录入附属后勤服务单位基本情况表(财清综11表)、未脱钩经济实体情况表(财清综12表),事业单位录入对外投资情况表(财清综09表),资产盘盈财产损失表(财清综03表)由明细表自动生成,固定资产情况表(财清综04表)由盘点单和明细表自动生成。

3. 行政事业单位视工作情况,可聘请会计师事务所等社会中介机构对各单位提供的固定(无形)资产盘点单、资产清查明细表、资产清查报表进行核实确认,并出具资产清查专项审计报告。

4.行政事业单位在开展财产清查过程中,存在需要核实的事项的,应当同步搜集整理相关损溢证据,必要时需委托社会中介机构出具经济鉴证证明。有关经济鉴证证明等材料的具体要求详见附件三。

5.对于行政事业单位为了满足自身履职需要而实际占有使用,但未在财务账中登记入账的资产(如划拨土地、文物等),在资产清查过程中应当作为资产盘盈,按照《安徽省财政厅转发财政部关于印发〈行政事业单位资产清查核实管理办法〉的通知》(财资〔2016158号)统一处理。

三、资产清查结果申报审核阶段

    (一)各行政事业单位通过资产管理信息系统填报《行政事业单位资产清查报表》,将申报文件、资产清查报表和资产清查工作报告等材料按照财务管理关系或预算管理级次,逐级汇总报送主管部门。

行政事业单位或主管部门视工作情况,必要时可委托会计师事务所依据《资产清查工作审计方案》(见附件四),对填报的资产清查明细表和报表进行专项审计,出具专项审计报告,重点关注资产损溢金额较大、权属不清、资金挂账及对外投资等项目,并对审计报告的准确性、完整性和可靠性承担责任

(二)各省直主管部门进行审核汇总后,应于2016731日前以正式文件形式将资产清查结果报送财政部,其中,纸质材料应当包括正式文件、本部门资产清查汇总报表和资产清查工作报告等;电子材料除提供纸质材料电子版外,还应当包括本部门所属行政事业单位的固定(无形)资产盘点单、资产清查明细表、资产清查报表、资产清查汇总表等,如果聘请社会中介机构开展专项审计的,还需提供社会中介机构出具的专项审计报告电子版等。

各市财政部门进行审核汇总后,应于2016831日前将本地区资产清查报表汇总报送省财政厅。其中,纸质材料应当包括正式文件、全市资产清查汇总报表、资产清查工作报告等;电子材料除纸质材料的电子版外,还应当包括各级财政部门、主管部门、行政事业单位的资产清查明细表、资产清查报表和资产清查汇总表。

资产清查数据应与同年度财务会计决算数据进行核对,并在工作报告中对差异作出相应说明。

(三)2016831日前,省财政厅对资产清查结果进行审核。其中,各支出处分别对联系的行政事业单位资产清查结果进行审核,可以根据工作需要提前了解监管单位资产存量情况,为正式审核奠定基础。省直各单位按要求提供相关材料;资产处结合各支出处审核意见进行审核(具体审核内容与相关要求详见2016年中央行政事业单位资产清查核实审核工作规程》)。省财政厅可以结合工作需要组织相关专业人员或委托社会中介机构,对省级行政事业单位资产清查结果进行检查或抽查。

 

第五章 资产核实工作步骤和主要内容

省级行政事业单位资产核实事项申报审核流程图


省级行政事业单位资产核实事项申报流程图


 

一、资产核实的工作步骤

(一)行政事业单位报送的资产清查结果经同级财政部门审核通过后,主管部门应当按照资产清查核实的有关政策开展资产核实工作。省级行政事业单位的资产核实事项根据权限报送主管部门或者省财政厅进行审批。对于需要报送省财政厅审批的资产核实事项,单位应将申报文件、资产核实申请表、资产清查报表、相关证据和经济鉴证证明等材料经主管部门审核同意后,由主管部门报省财政厅审批。

省财政厅支出处、资产处分别对省级行政事业单位资产核实事项进行审核。各支出处对联系部门所属单位资产核实事项进行审核;资产处结合支出处审核意见进行审核省财政厅可以结合工作需要组织相关专业人员或委托社会中介机构,对省级行政事业单位资产核实事项进行检查或抽查。

(二)省级行政事业单位资产核实事项审批权限要求如下

1.需逐级上报,由省财政厅审批的事项:

1)资金挂账;

2)货币资金损失、坏账损失、存货损失、有价证券损失、对外投资损失、无形资产损失等其他类资产损失,分类损失额超过5万元(含)的;

3)房屋构筑物和土地的损失;

4)单项固定资产损失超过20万元(含)的;

5)按照现行规定其他需要报省财政厅审批的事项。

2.需逐级上报,由主管部门审批并报省财政厅备案的事项:

1)资产盘盈;

2)货币资金损失、坏账损失、存货损失、有价证券损失、对外投资损失、无形资产损失等其他类资产损失,分类损失额低于5万元的;

3)批量固定资产损失(不含房屋构筑物、土地、单项价值20万元以上的固定资产);

4)按照现行规定其他需要报省财政厅备案的事项。

二、  资产核实的主要内容

在进行账务清理、财产清查的基础上,行政事业单位对清理出来的各项资产盘盈、盘亏或者实物资产报废、毁损及其他相关损溢等情况,依据国家和安徽省资产清查核实政策和有关财务会计制度规定,进行分类整理并收集合法证据,并按照资产核实工作部署要求进行上报。主管部门和财政部门根据权限对单位申报的资产损溢进行认定。

行政事业单位应当按照《损溢认定证据资料清单》(见附件三)要求,认真组织做好资产盘盈、盘亏或者实物资产报废、毁损及其他相关损溢等情况的有关证明的取证与证据甄别。在取得各项相关证据和资料后,行政事业单位应当认真甄别各项证明材料的可靠性和合理性;损溢认定证据材料原则上按证据的效力进行排序,具体如下:

1.资产清查损溢认定表。按照规定填写资产清查损溢认定表,须由单位负责人与负责财务、审计、业务的单位领导审核签字。格式见附表1

2.社会中介机构出具的经济鉴证证明:具备与所承担工作相适应的专业人员和专业胜任能力的会计师事务所、资产评估机构、律师事务所、专业鉴定机构等社会中介机构按照独立、客观、公正的原则,对单位的某项经济事项出具的专项经济鉴证证明或鉴证意见书。资产损失和资金挂账应当委托社会中介机构出具经济鉴证证明,涉及国家安全的特殊单位、特殊事项和已取得具有法律效力的外部证据的事项除外。

需要出具经济鉴证证明的,社会中介机构应当将相关证据资料整理成册,出具规范的《专项经济鉴证证明》,并对鉴证证明的准确性、可靠性承担责任;涉及国家安全等特殊情况的,可由内部经济鉴证机构出具《专项经济鉴证证明》。

3.具有法律效力的外部证据:指单位收集到的司法机关、公安机关、行政管理部门、上级主管单位、专业鉴定等部门依法出具的与本单位资产所有权及损失相关的具有法律效力的书面文件,主要包括:

1)单位的撤销、合并公告及清偿文件;

2)政府部门有关文件;

3)司法机关的判决或者裁定;

4)公安机关的案件受理证明或结案证明;

5)工商行政管理部门的注销证明;

6)专业技术部门的鉴定报告;

7)保险公司的出险调查单和理赔计算单;

8)企业的破产公告及破产清算的清偿文件;

9)符合法律规定的其他证明等。

4.特定事项的单位内部证据,是指单位在资产清查过程中,对涉及申报资产盘盈、盘亏或者实物资产报废、毁损及其他相关损溢等情况的内部证明和内部鉴定意见书等,主要包括:

1)有关会计核算资料和原始凭证;

2)行政事业单位的内部核批文件及情况说明;

3)资产盘点单和明细表;

4)行政事业单位内部鉴定技术小组或内部专业技术部门的鉴定文件或资料;

5)因经营管理责任造成的损失的责任认定意见及赔偿情况说明;

6)相关经济行为的业务合同等;

7)符合法律规定的其他证明等。

对于历史遗留问题的处理,必须本着实事求是的原则,有文件规定的,严格按照文件规定的内容执行;与纠纷方尚未达成一致的,提出原则处理意见,报经有关部门进行处理。

三、账务处理

单位根据批复的资产核实结果进行账务处理,并在批复之日起30个工作日内将账务处理结果报主管部门备案,同时按核实后的资产明细项目更新资产管理信息系统相关数据。

在资产清查中对清理出的各种账外资产以及账外的债权、债务等情况,应当在进行认真分析的基础上,作出详细说明,按规定经审核批准后及时调整入账。

单位经批准核销的不良债权、对外投资等损失,实行“账销案存”管理,相关资料、凭证应当专项登记,并继续进行清理和追索。经批准核销的实物资产损失应当分类清理,对有利用价值或残值的,应当积极处理,降低损失。

 

第六章 总结整改和完善制度

1.行政事业单位在资产清查中,应当认真总结资产管理中存在的问题,对单位的担保情况、财产抵押和司法诉讼等情况进行全面清理,并根据实际情况分类,采取有效措施防范风险。

2.省级部门(单位)和市县区要根据各自实际情况,完善管理制度。

3.省财政厅对全省资产清查工作进行总结,向省政府报告全省行政事业单位国有资产情况,为下一步坚持问题导向、提出改进措施奠定基础。

 

第七章 资产清查信息系统

财政部在行政事业单位资产管理信息系统中开发了资产清查子系统。各部门(单位)、市县区应当为系统的使用提供必要的硬件及网络条件保障,利用系统完成资产盘点及资产报表的录入、审核、汇总、报送工作。涉密单位和驻外单位可使用单机版资产清查信息系统完成资产清查工作。使用财政部开发的行政事业单位资产管理信息系统的市县区财政部门,开发商将主动联系,提供免费的系统升级服务。未使用财政部统一组织开发系统的市县区财政部门,可以单独部署财政部组织开发的资产清查子系统,或主动与财政部组织开发的资产清查子系统实现无缝对接,确保资产清查电子数据顺利上报,为下一步实现动态管理奠定基础(详见附件五:资产清查信息系统操作简要手册)。


附件一 账务清理要点

(一)账务清理的总体要求

1.工作目标:账账相符、账卡相符、账证相符、账表相符。

2.工作内容:对各类账户、会计凭证、会计账簿、资产卡片以及单位的各项内、外部资金往来进行全面核对和清理。

3.工作方法:账务清理应当以资产清查基准日为时点,采取倒轧的方式对各项账务进行全面清理。单位在账务清理中,对清理出来的各种由于会计技术性差错因素造成的错账,应当根据有关会计差错调整的规定自行进行账务调整。

4.单位可能存在的会计差错主要有:

1)账账不符,账表不符;

2)会计技术性错误,如输错凭证、重复入账等;

3)截至基准日前的经济业务入账不及时;

4)误将不属于本单位的资产入账等。

(二)单位账务清理方法和程序

1.单位在资产清查工作中必须认真做好账务清理工作,即:对各部门、各单位及其下属单位所有账户进行清理,以及各单位上下级间资金往来、存借款余额、库存现金和有价证券等基本账务情况进行全面核对和清理,以保证各项账务的全面和准确。

2.行政事业单位的账务清理应当以资产清查工作基准日为时点,采取倒轧账的方式对各项账务进行全面清理,认真做好账户结算和资金核对工作。

3.行政事业单位对在金融机构开立的各种人民币、外汇账户等要进行全面清理。

4.行政事业单位应当认真清理单位的各种违规账户或者账外账,按照国家相关金融、财会管理制度规定,检查本单位在各种金融机构中开立的银行账户是否合规,对违规开立的银行账户应当坚决清理;对于账外账的情况,一经发现,应当坚决纠正。

5.行政事业单位应当认真清查单位的各项账外现金,对违反国家财经法规及其他有关规定侵占、截留的收入,或者私存私放的各项现金进行全面清理,应当认真予以纠正,及时纳入单位账内。

 

6.行政事业单位应当认真对单位的担保情况、财产抵押和司法诉讼等情况进行全面清理,并根据实际情况分类,采取有效措施防范风险。

7.行政事业单位对清理出来的各种由于会计技术性差错因素造成的错账,应当根据会计准则关于会计差错调整的规定自行进行账务调整。

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

附件二 财产清查指引

(一)应收票据的清查

1.清查内容

截至20151231日填报单位的应收票据。

2.清查工作的责任分工

应收票据的清查由财务部门牵头,相关部门和人员配合。

3.清查工作的方法和程序

①填写“行政事业单位应收票据清查明细表”(财清明细01表),并与应收票据的明细账、总账及会计报表核对是否相符。

②应收票据应采取发函询证的方法进行对账,并关注回函不符的情况,作出相应记录。

③检查有无逾期应收票据、未到期但有确凿证据表明不能够收回或收回可能性不大的应收票据,如存在此情况应予以说明。

④盘点库存票据,并与应收票据登记簿的有关内容核对,检查其有效性,并注意是否存在已作抵押的票据和银行退回的票据。

⑤根据上述清查情况,完成“行政事业单位应收票据清查明细表” (财清明细01表)的编制。

(二)应收账款的清查

1.清查内容

截至20151231日填报单位的应收账款。

2.清查工作的责任分工

应收账款的清查由财务部门牵头,相关部门和人员配合,根据应收款项的性质、用途,清查工作要落实到经办部门和经办人员。

3.清查工作的方法和程序

①填写“行政事业单位应收账款清查明细表” (财清明细02表)并与应收账款的明细账合计数、总账数及会计报表数核对是否相符。

②分析应收账款的账龄构成。对于同一债务人因业务往来较多,应本着“先进先出”的账龄分析原则,分析应收账款余额账龄的正确性。

③应收款项应采取发函询证的方法进行对账,并关注回函不符的情况,作出相应记录。

④对长期挂账(逾期三年以上)的应收账款应查明原因,并进行说明。

⑤核实应收账款的可回收性,有无债务人破产或死亡的、破产财产或者遗产清偿后仍无法收回的、以及债务人长期未履行偿债义务等情况。

⑥根据上述清查情况,完成“行政事业单位应收账款清查明细表” (财清明细02表)的编制。

(三)预付账款的清查

1.清查内容

截至20151231日填报单位的预付账款。

2.清查工作的责任分工

预付账款的清查由财务部门牵头,相关部门和人员配合,根据预付款项的性质、用途,清查工作要落实到经办部门和经办人员。

3.清查工作的方法和程序

①填写“行政事业单位预付账款清查明细表” (财清明细03表),并与预付账款的明细账、总账及会计报表核对是否相符。

②预付账款应采取发函询证的方法进行对账,并关注回函不符的情况,作出相应记录。

③分析预付账款的账龄构成。对于同一债务人因业务往来较多,应本着“先进先出”的账龄分析原则,分析预付账款余额账龄的正确性。

④检查长期挂账(逾期三年以上)的款项的原因,区分预付账款的业务内容进行填列,并进行说明。

⑤根据上述清查情况,完成“行政事业单位预付账款清查明细表” (财清明细03表)的编制。

(四)其他应收款的清查

1.清查内容

截至20151231日填报单位的其他应收款。

2.清查工作的责任分工

其他应收款的清查由财务部门牵头,相关部门和人员配合,根据其他应收款的性质、用途,清查工作要落实到经办部门和经办人员。

3.清查工作的方法和程序

①填写“行政事业单位其他应收款清查明细表” (财清明细04表),并与其他应收款明细账、总账及会计报表核对是否相符。

②分析其他应收款的账龄构成。对于同一债务人因业务往来较多,欠款及还款滚动发生的,应本着“先欠款,先还款”的账龄分析原则,分析其他应收款余额的账龄构成的正确性。

③其他应收款应采取发函询证的方法进行对账,并关注回函不符的情况,作出相应记录。

④查明其他应收款各明细项目的挂账原因。

⑤检查是否存在实质为潜亏挂账的款项,潜亏挂账一般是指支出的现金已经流出,该支出已经取得支出凭据,或虽未取得支出凭据但预计该支出在基准日后不会给单位带来任何现金流入的项目。

⑥核实其他应收款的可收回性,有无对方单位破产或者死亡的,以及破产财产或者遗产清偿后仍无法收回,或者对方单位长期未履行偿债义务等情况,对这些情况所形成的原因及采取的措施需进行说明。

⑦对于备用金的清查,应由备用金的使用单位进行备用金盘点。

⑧根据上述清查情况,完成“行政事业单位其他应收款清查明细表” (财清明细04表)的编制。

(五)存货的清查

1.清查内容

截至20151231日填报单位的存货。

2.清查工作的责任分工

存货的清查主要由资产管理部门负责,由财务部门配合。

3.清查工作的方法和程序

1)填写“行政事业单位存货清查明细表” (财清明细05表),并与存货明细账、总账及会计报表核对是否相符。

2)财务部门存货明细账余额与物资管理部门的存货登记账余额进行核对,做到账账相符、账实相符。

3)参照“存货清查盘点指引”(见本附件的附录1),确定清查盘点日,制定妥善、周密的盘点方案,全面清查、盘点存货。

①盘点前,整理存货的堆放,核对清查盘点日仓库实物明细账,是否与财务账面数之间存在差异。

②在存货盘点过程中,应采用以账对物、以物对账的核对方法盘点实物资产。

③在实物盘点过程中,需同时关注存货的状态,如存在毁损待报废的情况,作为清查日发现的情况进行记录。

④确定清查日存货实际数量以及其中的毁损待报废的存货实际数量后,应根据存货在清查基准日至清查盘点日之间所有增减变动的会计记录的基础上进行倒轧,得出清查基准日存货的实物数量以及其中的毁损待报废的存货实际数量。

⑤将清查基准日仓库实物明细账与库存实际数量进行核对,如有盘盈或盘亏差异,查明原因并进行说明。

4)根据上述清查情况,完成“行政事业单位存货清查明细表” (财清明细05表)的编制。

①对清查出的盘盈、盘亏、积压、已毁损或需报废的存货,应当查明原因,组织相应的技术鉴定,形成有关资料,作为申报存货清查损溢的附件上报;

  ②对长期外借未收回的存货,查明原因,积极收回或按规定作价转让;

③代保管存货由代保管单位协助清查,取得代保管单位提供的代保管存货清查明细表;

④对于在第三方单位存放的所有权属于各单位的存货须编制存货项目清单,具备实地清点条件的各单位须派出工作人员进行现场清点,无法进行现场清点的,应通过发函等方式由第三方单位对存货项目及数量予以确认;

⑤根据上述清查情况,完成“行政事业单位存货清查明细表” (财清明细05表)的编制。

(六)应付票据清查

1.清查内容

截至20151231日填报单位的应付票据。

2.清查工作的责任分工

应付票据的清查由财务部门牵头,相关部门和人员配合,根据应付票据的性质、用途,清查工作要落实到经办部门和经办人员。

3.清查工作的方法和程序

①填写“行政事业单位应付票据清查明细表” (财清明细06表),并与应付票据的明细账、总账及会计报表核对是否相符。

②应付票据应采取发函询证的方法进行对账,并关注回函不符的情况,作出相应记录。

③检查有无逾期应付票据、未到期但有确凿证据表明不能够支付或支付可能性不大的应付票据,如存在此情况应在清查明细表中说明。

④根据上述清查情况,完成“行政事业单位应付票据清查明细表” (财清明细06表)的编制。

(七)应付账款的清查

1.清查内容

截至20151231日填报单位的应付账款。

2.清查工作的责任分工

应付账款的清查由财务部门牵头,相关部门和人员配合,根据应付款项的性质、用途,清查工作要落实到经办部门和经办人员。

3.清查工作的方法和程序

①填写“行政事业单位应付账款清查明细表” (财清明细07表)并与应付账款的明细账、总账及会计报表核对是否相符。

②分析应付账款的账龄构成。对于同一债权人因业务往来较多,应本着“先进先出”的账龄分析原则,分析应付账款余额账龄的正确性。

③对长期挂账(逾期三年以上)的应付账款应查明原因,并进行说明。

④根据上述清查情况,完成“行政事业单位应付账款清查明细表” (财清明细07表)的编制。

(八)预收账款的清查

1.清查内容

截至20151231日填报单位的预收账款。

2.清查工作的责任分工

预收账款的清查由财务部门牵头,相关部门和人员配合,根据预收账款的性质、用途,清查工作要落实到经办部门和经办人员。

3.清查工作的方法和程序

①填写“行政事业单位预收账款清查明细表” (财清明细08表),并与预收账款的明细账、总账及会计报表核对是否相符。

②预收账款应采取发函询证的方法进行对账,并关注回函不符的情况,作出相应记录。

③分析预收账款的账龄构成。对于同一债权人因业务往来较多,应本着“先进先出”的账龄分析原则,分析预收账款余额账龄的正确性。

④检查长期挂账(逾期三年以上)的款项的原因,区分预收账款的业务内容进行填列,并进行说明。

⑤根据上述清查情况,完成“行政事业单位预收账款清查明细表” (财清明细08表)的编制。

(九)其他应付款的清查

1.清查内容

截至20151231日填报单位的其他应付款和长期应付款。

2.清查工作的责任分工

其他应付款的清查由财务部门负责,相关部门配合。

3.清查工作的方法和程序

①填写“行政事业单位其他应付款清查明细表” (财清明细09表),并与其他应付款和长期应付款的明细账、总账及会计报表核对是否相符。

②其他应付款应采取发函询证的方法进行对账,并关注回函不符的情况,作出相应记录。

③检查是否存在借方余额的项目,并结合应付账款、其他应收款明细余额,查明是否有双方同时挂账的项目。

④对其他应付款账龄进行分析,检查长期未结的其他应付款及其原因。

⑤根据上述清查情况,完成“行政事业单位其他应付款清查明细表” (财清明细09表)的编制。

(十)借入款项的清查

1.清查内容

截至20151231日填报单位的借入款项。

2.清查工作的责任分工

借入款项的清查由财务部门负责,相关部门配合。

3.清查工作的方法和程序

①填写“行政事业单位借入款项清查明细表” (财清明细10表),并与短期借款和长期借款明细账、总账及会计报表核对是否相符。

②借款应采取发函询证的方法进行对账,并关注回函不符的情况,作出相应记录。

③检查借款合同、协议及授权批准或其他有关资料和收款凭证,确认其真实性,并与会计记录核对。

④对借入款项账龄进行分析,检查长期挂账(逾期三年以上)的原因,并做出记录。

⑤据上述清查情况,完成“行政事业单位借入款项清查明细表” (财清明细10表)的编制。

(十一)固定资产的清查

1.清查内容

截至20151231日填报单位的固定资产。

2.清查工作的责任分工

固定资产的清查由资产管理部门负责,资产使用部门和财务部门配合。

3.清查工作的方法和程序

1)填写“行政事业单位固定(无形)资产盘点单”,检查固定资产的分类是否正确,并与固定资产明细账、总账及会计报表核对是否相符。

2)各资产使用部门参照“固定资产清查盘点指引”(见本附件的附录2),在财务部门和资产管理部门的配合下组织全面清查盘点固定资产,与基准日“行政事业单位固定(无形)资产盘点单”进行核对,并对盘点中出现的差异情况进行说明:

①在实物盘点过程中,应采用以账对物、以物对账的核对方法盘点实物资产,并在盘点中同时粘贴固定资产标签(牌),以便核对,对固定资产卡片中固定资产信息不全或存在错误的,要根据清查结果进行修改、完善;

②在实物盘点过程中,需同时关注固定资产的状态;

③对实物盘点情况进行整理(考虑清查日至基准日之间的变化),确定实物资产的盘盈、盘亏及毁损等事项,在此基础上,完成基准日“行政事业单位固定资产损溢清查明细表” (财清明细11表)的编制;

④在“行政事业单位固定资产损溢清查明细表” (财清明细11表)中,对于各项固定资产盘盈、盘亏及毁损等状况准备有关详细依据(如技术鉴定资料),作为申报固定资产清查损溢的附件上报。

3)相关部门配合资产管理部门检查房屋产权证、车辆行驶证等权属证明文件,明确固定资产的产权归属,对于权属不清的固定资产需做出相应说明,提供相关证据上报。

4)对于在第三方单位存放的所有权属于各单位的资产须编制资产项目清单,具备实地清点条件的各单位需派出工作人员进行现场清点,无